"La finalidad de los estados financieros es proporcionar información relevante, confiable y oportuna que sea útil para la toma de decisiones económicas."
- Warren Buffett.
Elaboración:
Alumno: Saúl Alejandro Ávila Navarro.
Revisor: Guadalupe Elvira Piloña Zendejas.
Universidad: UNITEC (Universidad Tecnológica de Guadalajara).
Alumno: Héctor Alberto Amador Gómez.
Revisor: Fernando Ledezma López.
Universidad: UP (Universidad Panamericana, Campus Guadalajara).
I. Introducción
Los estados financieros son documentos que contienen información esencial para cualquier empresa, ya que permiten conocer la situación financiera para la toma de decisiones de los usuarios, por lo tanto, incluyen información sobre los activos, pasivos, capital contable, ingresos, costos y gastos.
En el documento se expresará la importancia de los estados financieros para empresas lucrativas, no lucrativas y usuarios, por lo tanto, se explicará los estados financieros desde qué son y para qué sirve según las Normas de Información Financiera y las Normas Internacionales de Información financiera, así como su correlación.
El objetivo del documento es presentar, de manera accesible y ordenada, los contenidos necesarios para comprender la importancia y limitaciones de los estados financieros, de tal forma, que el lector adquiera los conocimientos que le permitan tomar de decisiones tomando en cuenta los estados financieros.
Desarrollo:
Usuarios de los estados financieros
Los usuarios de los estados financieros son aquellos que utilizan la información contable para la toma de decisiones. Estos usuarios pueden ser internos o externos a la empresa, y entre ellos se encuentran los propietarios o accionistas, los inversionistas, los acreedores, los proveedores, los empleados, los clientes, las instituciones reguladoras y gubernamentales.
Los estados financieros son una herramienta clave para estos usuarios, ya que les permiten evaluar la situación financiera de la empresa, su desempeño económico y su capacidad para cumplir con sus obligaciones financieras. Asimismo, los estados financieros les brindan información para tomar decisiones de inversión, crédito, proveeduría y empleo, entre otras.
Por ello, es fundamental que los estados financieros proporcionen información clara, relevante y confiable a los usuarios, de manera que puedan tomar decisiones informadas y acertadas.
Instituciones con fines de lucro y sin fines de lucro
Las empresas con fines de lucro tienen como principal objetivo obtener ganancias a través de la venta de bienes o servicios. Estas empresas tienen como finalidad generar beneficios para sus accionistas o propietarios, quienes reciben parte de las ganancias generadas por la empresa en forma de dividendos.
Por otro lado, las organizaciones sin fines de lucro tienen como objetivo cumplir una misión social o comunitaria, y no buscan obtener utilidades a través de la venta de bienes o servicios. Estas organizaciones no tienen accionistas y, en lugar de distribuir ganancias, reinvierten sus remanentes en la consecución de su objeto social.
En cuanto a los estados financieros, las empresas con fines de lucro utilizan los estados financieros tradicionales, que incluyen el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Capital Contable.
Por otro lado, las organizaciones sin fines de lucro utilizan estados financieros similares a los de las empresas con fines de lucro, aunque con algunas diferencias. Por ejemplo, en lugar del estado de resultados, las organizaciones sin fines de lucro elaboran el estado de actividades, que presenta los ingresos y gastos de la organización y muestra cómo estos se relacionan con su misión social.
Conceptos Básicos
- Activo: Recursos económico, bienes o derechos, propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro.
- Pasivo: Obligaciones de pago, que la empresa tiene con otras personas o entidades conocidas como acreedores, también se tienen obligaciones de entregar un bien o servicio futuro.
- Capital contable: Las aportaciones y las utilidades o pérdidas propiedad de los socios o accionistas.
- Ingresos: Los recursos que recibe la empresa por la venta de un servicio o producto en efectivo o a crédito.
- Costos y Gastos: Las erogaciones que se han usado o consumido en la empresa con el fin de obtener ingresos.
NIF (Normas de Información Financiera)
Las NIF establece las bases que regulan la elaboración y presentación de los estados financieros, así como los criterios de valuación, reconocimiento y presentación de los diferentes rubros que los componen. Además, las NIF establece los requerimientos mínimos de revelación que deben cumplir los estados financieros para asegurar que los usuarios cuenten con información relevante y confiable para la toma de decisiones.
IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera)
Las IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera, por sus siglas en inglés), establecen los conceptos básicos para la elaboración de los estados financieros básicos que deben presentarse. Las IFRS establecen los principios y criterios para la preparación y presentación de los estados financieros, así como los requisitos de revelación que deben cumplirse. Al igual que la NIF, las IFRS establecen las bases para la valuación, reconocimiento y presentación de los diferentes rubros que conforman los estados financieros.
La IFRS que trata sobre la presentación de estados financieros es la IAS 1 (International Accounting Standard 1) titulada "Presentación de Estados Financieros". La IAS 1 establece los principios generales de la presentación de los estados financieros, incluyendo los requisitos mínimos de contenido y formato, así como los criterios para la clasificación y presentación de los diferentes rubros.
US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles)
Las USGAAP (Generally Accepted Accounting Principles) son los principios contables generalmente aceptados en Estados Unidos y establecen los principios y criterios para la preparación y presentación de los estados financieros en dicho país. Las US GAAP incluyen una serie de normas y reglas emitidas por la Financial Accounting Standards Board (FASB) que cubren temas contables específicos y se actualizan periódicamente para reflejar los cambios en el entorno empresarial y las necesidades de los usuarios de la información financiera.
Las US GAAP establecen los requisitos mínimos de contenido y formato para los estados financieros, incluyendo los estados financieros básicos, así como otros estados financieros complementarios como el estado de cambios en el patrimonio neto y las notas a los estados financieros.
Las NIF, IFRS y US GAAP son normas contables utilizadas en diferentes partes del mundo, y aunque comparten algunos principios y criterios contables, también existen algunas diferencias significativas entre ellas. A continuación, se presentan algunas de las principales diferencias:
- Ámbito de aplicación: Las NIF se aplican en México, mientras que las IFRS son utilizadas en más de 140 países y las US GAAP en Estados Unidos.
- Enfoque: Las NIF y las US GAAP tienen un enfoque más prescriptivo, mientras que las IFRS se centran más en principios.
- Regulación: Las NIF son emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), mientras que las IFRS son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y las US GAAP son establecidas por la Financial Accounting Standards Board (FASB).
- Medición: Las IFRS utilizan la valoración razonable, mientras que las NIF y US GAAP utilizan diferentes métodos de medición, incluyendo el costo histórico y el valor razonable.
- Requerimientos de revelación: Las IFRS tienen un enfoque más amplio en cuanto a la información a revelar, mientras que las NIF y US GAAP son más específicas.
- Diferencias en la presentación de estados financieros: Los estados financieros básicos son similares en las tres normas, sin embargo, las normas varían en cuanto a los requerimientos de presentación de otros estados financieros y notas a los estados financieros.
- Exigencias fiscales y legales: Las NIF y US GAAP están diseñadas para cumplir con los requisitos fiscales y legales, mientras que las IFRS tienen como objetivo proporcionar información financiera relevante y confiable de las empresas que cotizan en la Bolsas de Valores.
¿Cuáles son los estados financieros?
Los estados financieros básicos constituyen una representación estructurada de la situación económica y del desempeño de una entidad, con el objetivo de proporcionar información útil para la toma de decisiones de los diferentes usuarios. Es el producto final del proceso contable.
1) Estado de situación financiera: Presenta la relación de recursos (activos) así como las fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de donde se obtuvieron a una fecha determinada.
Estado de situación financiera o balance general: El estado de situación financiera muestra información relativa a un punto en el tiempo sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad.
Características • Situación financiera a una fecha determinada. • Estado financiero estático. • Muestra los recursos y las fuentes de una entidad económica
2) Estado de resultado integral: Informa sobre la rentabilidad de la operación en un periodo determinado.
Estado de resultado integral o estado de actividades: Estado financiero que muestra los ingresos, costos y gastos por un periodo determinado. El estado de actividades se utiliza en aquellas entidades que no persiguen fines de lucro, en donde muestran los ingresos y egresos, llegando a determinar un remanente o déficit. (CINIF, 2015, NIF B-3).
Características • Muestra los ingresos, costos y gastos de un periodo. • Estado financiero dinámico.
Clasificación • Ingresos. • Costos. • Gastos.
3) Estado de flujos de efectivo: Brinda información sobre la liquidez del negocio durante un periodo determinado
Estado de flujos de efectivo: Estado financiero que muestra las entradas y salidas de efectivo durante un periodo, derivado de las actividades de operación, inversión y financiamiento de una entidad económica y su reflejo final en el efectivo e instrumentos financieros.
4) Estado de cambios en el capital contable: Estado financiero que muestra los cambios ocurridos en el capital contable o patrimonio de una entidad económica durante un periodo determinado.
Estado de cambios en el capital contable o patrimonio: Estado financiero que muestra los cambios ocurridos en el capital contable o patrimonio de una entidad económica durante un período determinado. El estado de cambios en el patrimonio, se utiliza en aquellas entidades que no persiguen fines de lucro.
Fuente: elaboración propia a partir de CINIF (2015).
¿Cómo se estructuran los estados financieros?
El estado de situación financiera conforme a la NIF B-6 es un estado financiero dinámico a una fecha determinada y su fórmula es a Activo igual Pasivo más Capital y representa operaciones devengadas y realizadas.
El estado de resultados integral conforme a la NIF B-3 es un estado financiero dinámico a un periodo determinado, muestra las utilidades o pérdidas del ejercicio, su fórmula es Ingresos menos costos menos gastos, del cual pudrá resultar una utilidad o pérdida.
El estado de flujo de efectivo conforme a la NIF B-2 es un estado financiero dinámico de un periodo el que muestra las generación y uso de los recursos, Su fórmula son Ingresos cobrados, así como costos y gastos pagados.
El estado de cambios en capital contable conforme a la NIF B-4 es un estado financiero dinámico de un periodo que muestra el aumento o disminución de capital contable.
Conclusiones:
Los estados financieros son una herramienta fundamental para la toma de decisiones económicas de los diferentes usuarios, ya sean internos o externos a la entidad. Su análisis y comprensión pueden proporcionar información valiosa sobre la situación financiera, la solvencia, la liquidez, la rentabilidad y la eficiencia de la entidad.
Es importante destacar que el uso adecuado de los estados financieros y su interpretación requieren conocimientos contables y financieros.
Recomendaciones:
Es recomendable que los usuarios con conocimientos contables se enfoquen en la lectura y análisis de los estados financieros a través de los siguientes términos:
- Análisis horizontal: Consiste en comparar los montos de una partida contable de un estado financiero en diferentes periodos contables. De esta manera, se puede observar la evolución de una partida a lo largo del tiempo.
- Análisis vertical: Consiste en comparar cada partida contable con el total del estado financiero en el que se encuentra. De esta manera, se puede determinar el porcentaje que representa cada partida en relación con el total.
- Razones financieras: Consiste en utilizar fórmulas matemáticas para calcular relaciones entre las diferentes partidas de los estados financieros. Estas ratios pueden ser utilizados para analizar la solvencia, liquidez, rentabilidad y eficiencia de la entidad.
- Interpretación de notas a los estados financieros: Las notas a los estados financieros proporcionan información adicional sobre las partidas contables presentadas en los mismos. Por lo tanto, es recomendable que los usuarios con conocimientos contables presten especial atención a esta información para entender las bases y políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financiero.
Bibliografías:
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